Оренбургский государственный университет

Использование бюджетно-налоговых инструментов в целях инновационного развития региона

Проект № 11-12-56012а/У
Руководитель — к.э.н., доцент Стеба Н.Д.

Проведено исследование совокупности региональных налоговых льгот на предмет целевой направленности их предоставления, а также форм их предоставления. Так, на региональном уровне возможно налогово-правовое стимулирование по трем налогам: налогу на прибыль организаций (в части, поступающей в бюджет субъекта), налогу на имущество организаций, транспортному налогу. Среди инструментов налогового регулирования на субфедеральном уровне наибольшее распространение получили такие формы налоговых льгот, как:

• освобождение отдельных категорий налогоплательщиков от уплаты налога в течение определенного периода;
• освобождение (полное или частичное) объекта налогообложения;
• уменьшение налоговой базы;
• уменьшение налогового оклада;
• пониженная налоговая ставка.

На примере регионов Приволжского федерального округа проведен анализ предоставления региональных налоговых льгот на предмет выявления наиболее общих тенденций развития системы налогового стимулирования и определения приоритетных направлений региональной налоговой политики. С точки зрения целевой направленности, законодательством субъектов РФ наиболее часто предоставляются налоговые льготы экономического и социального характера, а также льготы субъектам инвестиционной деятельности.

Одновременно был проведен анализ выпадающих доходов бюджетов субъектов РФ в связи с предоставлением налоговых льгот, который показал, что около 20% налоговых доходов консолидированного бюджета РФ выпадает в связи с предоставлением налоговых льгот, что составляет более 26% ВВП. При этом отсутствует налаженная система статистического и налогового учета налоговых льгот. Например, не ведется учет выпадающих доходов бюджета, возникающих в связи с предоставлением налоговых льгот ни с точки зрения их разбивки по целевым направлениям налогового регулирования, ни с точки зрения их разбивки по категориям налогоплательщиков. Всё это свидетельствует об актуальности и необходимости оценки эффективности предоставления налоговых льгот. Оценка эффективности, как правило, подразумевает сопоставление результата того или иного действия с потребовавшимися для его осуществления затратами.

Главной задачей экономической обоснованности введения или реформирования налоговых льгот, а именно количественной оценки эффективности их предоставления, становится правильное определение затрат и соответствующего им результата, а также приведение данных показателей к единой системе, позволяющей сравнивать их. В связи с этим было проведено исследование методических аспектов оценки эффективности налоговых льгот на территории субъектов РФ. Как правило, эта оценка включает расчет бюджетной, экономической и социальной эффективности.

Наибольший интерес представляет оценка бюджетной эффективности налоговых льгот, под которой понимается влияние налоговых льгот на доходы консолидированного бюджета субъекта РФ. Однако методика расчета бюджетной эффективности предоставления налоговых льгот, применяемая на территории различных субъектов РФ, имеет свой механизм расчета и состав показателей, положенных в основу расчета. Выявив особенности расчета бюджетной эффективности налоговых льгот, предоставляемых на территории ряда регионов, были сформулированы рекомендации по оценке данного показателя в Оренбургской области, предусматривающие, что предполагаемый эффект для бюджета должен сопровождаться увеличением поступлений налоговых платежей и других доходов в областной бюджет в результате реализации инвестиционного проекта по сравнению с величиной выпадающих доходов областного бюджета в связи с предоставлением налоговых льгот.

Оценка практики субсидирования хозяйствующих субъектов позволила выявить существенные недостатки современной системы субсидирования, такие как отсутствие четкости критериев и процедур предоставления субсидий, в том числе субъектам инновационной деятельности. Кроме того, объем субсидий в целях стимулирования инвестиционной и инновационной деятельности достаточно невелик, и около 90% всех субсидий составляют расходы по поддержке сельского хозяйства.

С целью выявления взаимодополняющего действия налоговых льгот и субсидий юридическим лицам проведена классификация субъектов РФ и сформулированы рекомендации по построению модели стимулирования инновационного развития регионов, определяющей зависимость производства инновационных товаров от характера государственной поддержки хозяйствующих субъектов, в частности, посредством предоставления налоговых льгот и субсидий из бюджета.

Подготовлены и приняты к печати статьи в изданиях, рекомендованных ВАК. Подготовлена и принята к печати монография "Использование бюджетно-налоговых инструментов в целях инновационного развития региона". Подготовлен научный отчет по проекту.